Conforme al artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Federal, los premios de los juegos de azar son considerados ingresos y como tales deben ser declarados. En consecuencia, las ganancias derivadas de las apuestas deportivas en México están sujetas al pago del 21% en concepto de impuesto.
¿Siempre deben declararse las apuestas deportivas?Si al final del período se registra un saldo positivo, se deben declarar todos los ingresos y egresos vinculados con apuestas deportivas. El impuesto del 21% se aplica sobre las ganancias netas.
No importa si el dinero todavía no ha sido retirado de la cuenta de usuario del jugador. Los contribuyentes que registraron más pérdidas que ganancias en su balance anual no necesitan declarar sus apuestas.
¿Los bonos están alcanzados por los tributos?Los bonos representan un ingreso para quien los recibe, aunque sean presentados a modo de regalos de bienvenida. Por lo tanto, deben sumarse a las ganancias y están sujetos al pago de impuestos.
¿Cómo se calcula la base sobre la que se aplica el tributo?Para calcular la base sobre la que se aplica el tributo hay que hacer un balance. La forma más fácil de llevar a cabo esta tarea es registrando todos los movimientos de dinero del año y haciendo los cálculos en tres pasos.
En el primer paso se deben sumar los bonos recibidos y las ganancias obtenidas. Estos son los ingresos totales. En el segundo paso hay que sumar los depósitos realizados y las pérdidas registradas. Estos son los egresos totales. En el tercer y último paso, se le deben restar los egresos totales a los ingresos totales.
Por ejemplo, una persona que recibió 500 MXN en bonos de bienvenida, hizo depósitos por la suma de 3000 MXN, apostó varias veces, ganó 40000 MXN y perdió 10000 MXN; tuvo un total de ingresos de 40500 MXN y un total de egresos de 13000 MXN. Por lo tanto, obtuvo una ganancia neta de 27500 MXN y deberá abonar 5775 MXN en concepto de impuestos.
Si otro jugador recibió un bono de bienvenida de 400 MXN, realizó depósitos por 5000 MXN, apostó varias veces, ganó 20000 MXN y perdió 40000 MXN; tuvo un total de ingresos de 20400 MXN y un total de egresos de 45000 MXN. Se quedó con un saldo negativo de 24600 MXN. No debe declarar nada, ni pagar impuestos.
¿Cómo se verifica que los datos suministrados por el apostador son correctos?El artículo 85 del Reglamento de Juegos obliga a las casas de apuestas a desarrollar un sistema de control interno de las transacciones. Este sistema debe contar con la aprobación de la Secretaría de Gobernación.
Cada establecimiento registra el número de identidad de cada apostador, junto con los datos de cada una de las transacciones que ha efectuado. Estos datos se contrastan con la información declarada por el contribuyente para garantizar su veracidad.
Adicionalmente, los operadores están obligados a retener el 21% de las ganancias del jugador. Deben extenderle un comprobante de la retención para que lo presente al momento de realizar la declaración de la renta.
¿Cuándo, dónde y cómo se deben declarar las ganancias?Las ganancias derivadas de las apuestas deportivas se deben declarar una vez al año de forma virtual. Se incluyen en un formulario especial anexo a la declaración general de la renta.
Para efectuar el trámite, la persona debe ingresar al sitio web del Servicio de Administración Tributaria y seleccionar la opción "Presenta tu Declaración Anual de personas físicas". El sistema le solicitará que ingrese su RFC (Registro Federal del Contribuyente), su contraseña, su clave dinámica y la palabra contenida en un capcha aleatorio.
Luego de ingresar los datos, tendrá que completar la declaración de renta y llenar el Anexo E reservado para las apuestas. Allí deberá detallar las ganancias y pérdidas experimentadas en cada entidad.
Es importante resaltar que solo se deben incluir los movimientos registrados durante el año fiscal que se está declarando. No hay que consignar datos sobre transferencias antiguas.
Por este motivo, es fundamental contar con un registro manual donde se anoten todas las transacciones junto con su fecha correspondiente. También se deben conservar los comprobantes de los movimientos como prueba.
Una vez declarados todos los ingresos, incluyendo las ganancias obtenidas por las apuestas en línea, se deben calcular las ganancias netas. Sobre este número se aplica la tasa del 21% y se obtiene el monto a pagar, al cual se le deben deducir las retenciones realizadas por las casas de apuestas.
¿Qué sucede cuando alguien no declara sus ganancias?Según el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, toda persona que omita el pago de una contribución u obtenga un beneficio en detrimento del fisco federal comete el delito de defraudación. Por lo tanto, quien no declare las ganancias obtenidas en apuestas deportivas y abone los tributos correspondientes será reprimido con penas de multa y prisión.